В письме № АБ-4-20/16632@ п. 1 от 12.10.2020 ФНС напомнила, что положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно. Возможно, в закон внесут уточняющие поправки.
Пока этого не произошло, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика налога на профессиональный доход: либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).
При этом НПД действует только для граждан РФ и государств — членов Евразийского экономического союза.
Если самозанятый находится за границей, оттуда он также может пользоваться приложением «Мой налог».
Кому это может пригодиться?
Дизайнер. Можно дистанционно вести свою работу с клиентами и публиковать свои работы в каталог макетов RSBIS. Получать доход и не продолжать далее совмещать приятное с полезным.
Агент (посредник). Можно вести переписку с клиентом склоняя его приобретению того или иного товара. Дизайнеру сложно совмещать творчество и рутину и здесь агент будет полезен обеим сторонам. Для сохранения статуса самозанятого заказчик должен разнести оплаты по каждому исполнителю, тк перепродажа (товара, услуги) исключена из налогового режима НПД.
Выписка из письма ФНС от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@ п. 1
16 октября 2020
Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение, сообщает следующее по вопросам, изложенным в интернет-обращении.
1. Можно ли быть самозанятым, находясь и имея постоянное место жительства заграницей и осуществляя деятельность онлайн? Регистрация по месту жительства в России сохраняется. Если да, то какая процентная ставка применяется к самозанятым, которые утратили статус налогового резидента РФ (т.е. находились за пределами РФ более 90 дней в году)?
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Российской Федерации или гражданами других государств - членов Евразийского экономического союза, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, Законом N 422-ФЗ не предусмотрено.
В соответствии часть 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Учитывая, что положения Закона N 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в Закон N 422-ФЗ место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика налога на профессиональный доход: либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).
Налоговые ставки установлены частью 10 Закона N 422-ФЗ в следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Одновременно ФНС России сообщает, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД в соответствии с частями 1 - 3 статьи 5 Закона N 422-ФЗ.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
